北方股份有限公司（以下簡稱北方公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率）。2014年和2015年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2014年1月1習(xí)，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2014年2月10日，因南方公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還貨款，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2014年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。 （2）北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2014年6月30日，該批原材料尚未開始進(jìn)行生產(chǎn)，但所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬元下降到1220萬元，將上述材料加工成A產(chǎn)品尚需投入270萬元，估計(jì)銷售A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價(jià)為900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬元。 （3）2014年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司100萬股股票歸還欠款，其在債務(wù)重組日的收盤價(jià)為400萬元，北方公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其賬面余額為340萬元（成本300萬元，公允價(jià)值變動40萬元）。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 （4）2014年12月31日，從南方公司取得的材料已領(lǐng)用60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，結(jié)存40%。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價(jià)為410萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬元。 （5）2015年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479.7萬元，假定該專利權(quán)符合稅法規(guī)定的免稅條件。不考慮所得稅等其他因素的影響。 要求：（1）確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計(jì)分錄。 （2）判斷2014年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。（3）編制北方公司與東方公司債務(wù)重組日北方公司的會計(jì)分錄。 （4）編制北方公司2014年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會計(jì)分錄。 （5）編制2015年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計(jì)分錄。
長江公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月20日批準(zhǔn)報(bào)出，內(nèi)部審計(jì)人員2013年1月份在對2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)過程中，注意到下列事項(xiàng)： (1)2012年1月10目，長江公司與丙公司簽訂建造合同，為丙公司建造一辦公樓。合同約定，辦公樓總造價(jià)為4500萬元，工期自2012年1月10日起為1年半。如果長江公司能夠提前3個(gè)月完工，丙公司承諾支付獎(jiǎng)勵(lì)款300萬元。當(dāng)年，受原材料和人工成本上漲等因素影響，長江公司實(shí)際發(fā)生建造成本4500萬元.預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本500萬元，工程結(jié)算合同價(jià)款4000萬元，實(shí)際收到價(jià)款3800萬元。假定工程完工進(jìn)度按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。年末。工程能否提前完工尚不確定。長江公司會計(jì)處理：2012年確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入4320萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本4500萬元，未進(jìn)行其他會計(jì)處理。 (2)2012年1月12日，長江公司收到政府下?lián)艿挠糜谫徺I檢測設(shè)備的補(bǔ)助款600萬元，并將其計(jì)入營業(yè)外收入。2012年6月30日，與上述政府補(bǔ)助相關(guān)的檢測設(shè)備安裝完畢，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 (3)2012年5月20日，長江公司將應(yīng)收黃河公司賬款轉(zhuǎn)讓給甲銀行并收訖轉(zhuǎn)讓價(jià)款450萬元。轉(zhuǎn)讓前，長江公司應(yīng)收黃河公司賬款余額為600萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為100萬元。根據(jù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定，當(dāng)黃河公司不能償還貨款時(shí)，甲銀行可以向長江公司追償。 對于上述應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓，長江公司將收到的款項(xiàng)與應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出。(4)2012年6月30日，長江公司與乙公司達(dá)成一筆售后租回交易，將一棟新建辦公樓出售給乙公司后再租回，租賃期開始日為2012年6月30日，租期為20年，年租金為l500萬元。出售時(shí)該辦公樓賬面價(jià)值為20000萬元，售價(jià)為24000萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年。長江公司將售價(jià)24000萬元與賬面價(jià)值20000萬元的差額4000萬元直接計(jì)入了營業(yè)外收入。長江公司對辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。 (5)長江公司于2012年1月1日購入20套商品房，每套商品房購入價(jià)為200萬元，并以低于購入價(jià)20%的價(jià)格出售給20名公司高級管理人員，出售住房的合同中規(guī)定這部分管理人員自2012年1月1日起至少為公司服務(wù)10年。長江公司將購入價(jià)4000萬元與售價(jià)3200萬元的差額800萬元直接計(jì)入2012年管理費(fèi)用。(6)長江公司2012年12月31日購入認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值2000萬元，債券期限為2年，票面年利率為l.5%，準(zhǔn)備持有至到期，當(dāng)日認(rèn)股權(quán)證公允價(jià)值為200萬元。長江公司購買該項(xiàng)分離交易可轉(zhuǎn)債支付價(jià)款2200萬元，長江公司會計(jì)處理時(shí)將支付的全部款項(xiàng)全部記入“持有至到期投資”科目。假定： (1)長江公司按凈利潤l0%提取法定盈余公積; (2)不考慮所得稅的影響; (3)合并結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”科目及調(diào)整“盈余公積”。 要求： (1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)判斷長江公司會計(jì)處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 (2)計(jì)算長江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中營業(yè)利潤和利潤總額的調(diào)整金額(減少數(shù)以“一”表示)。
計(jì)算題： 某企業(yè)采用債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算,1997年前適用的所得稅率為33%,從1997年1月1日起適用的所得稅率調(diào)整為30%。該企業(yè)1997年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為300萬元。1997年年初遞延稅款賬面余額貸方)33萬元，本年度發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異2萬元，可抵減時(shí)間性差異3萬元。本年度支付非廣告性質(zhì)的贊助費(fèi)5萬元，支付違法經(jīng)營罰款1萬元，國債利息收入之萬元，支付廣告費(fèi)1萬元。 要求: (1)計(jì)算該企業(yè)1997年度應(yīng)交的所得稅。 (2)計(jì)算該企業(yè)由于所得稅率變更而調(diào)整的遞延稅款金額(注明借方或貸方)。 (3)計(jì)算該企業(yè)1997年度計(jì)人損益的所得稅費(fèi)用。 (4)計(jì)算該企業(yè)1997年12月31日遞延稅款的賬面余額(注明借方或貸方)。 (要求列出計(jì)算過程，答案中的金額單位用萬元表示)(本題5分)
綜合題：2014年12月1日，甲公司取得乙公司10%的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)，取得時(shí)支付現(xiàn)金2300萬元，2014年12月31日其公允價(jià)值為2350萬元。2015年1月31日，甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的乙公司45%的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每殷面值為1元，每股公允價(jià)值為5.3元；支付發(fā)行費(fèi)用50萬元，原10%股權(quán)在該日的公允價(jià)值為2350萬元。取得該股權(quán)時(shí)，相對于最終控制方而言的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為23000萬元，甲公司所在集團(tuán)最終控制方此前合并乙公司時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為200萬元，其中：股本10000萬元，資本公積4000萬元，盈余公積960萬元，未分配利潤8040萬元。進(jìn)一步取得投資后，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。假定甲公司和乙公司采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮所得稅等因素且甲公司有足夠的資本公積一股本溢價(jià)。 要求：（1）編制2014年12月1日至2015年1月31日甲公司個(gè)別報(bào)表有關(guān)會計(jì)分錄。 （2）計(jì)算2015年1月31日（合并日）合并商譽(yù)。 （3）編制合并日合并報(bào)表中的調(diào)整分錄和抵銷分錄。
計(jì)算題： 2007年1月1日，長江公司用銀行存款66000萬元從證券市場上購入大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為80000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為60000萬元，資本公積為4000萬元，盈余公積為1600萬元，未分配利潤為14400萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。 大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，提取盈余公積800萬元;2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利2000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤10000萬元，提取盈余公積1000萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利2200萬元。 要求： (1)編制長江公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。 (2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。
