計算題： A股份有限公司(以下簡稱A公司)為一家制造企業(yè)，成立于20×6年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月5日，注冊會計師在對A公司20×7年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問： (1)20×7年1月，A公司董事會研究決定，將公司所得稅的核算方法自當(dāng)年起由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。20×6年年報顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于20×6年年末計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元。該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動。 (2)A公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月(20×6年1月)起分5年攤銷，計入管理費用。 (3)20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，在研究期間發(fā)生材料費、人員工資等50萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理： 借：所得稅費用10 貸：遞延所得稅負(fù)債10 (4)A公司于20×7年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金600萬元。會計部門將其確認(rèn)為營業(yè)外收入，A公司20×7年度的利潤總額為3000萬元。 其他有關(guān)資料如下： (1)A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷;對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣;對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣。 (2)A公司20×7年度會計報表審計報告出具日為20×8年3月20日，會計報表對外報出日為20×8年3月22日。 (3)假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。 (4)預(yù)計A公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。 (5)20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下： A公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目 20×7年12月31日單位：萬元 要求： (1)分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并說明理由。 (2)對于A公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目。 (3)根據(jù)要求 (2)的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額。(答案中的金額單位用萬元表示)
計算題： 某股份有限公司20×8年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下： (1)3月9日以銀行存款購入A公司股票10000股，并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，每股買價16元，同時支付相關(guān)稅費1000元。 (2)4月20日A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。 (3)4月21日又購入A公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)，每股買價18.4元(其中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元)，同時支付相關(guān)稅費6000元。 (4)4月25日收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。 (5)6月30日A公司股票市價為每股16.4元。 (6)7月18日該公司以每股17.5元的價格轉(zhuǎn)讓A公司股票30000股，扣除相關(guān)稅費10000元，實得金額為515000元。 (7)12月31日A公司股票市價為每股18元。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制有關(guān)會計分錄。
計算題： S股份有限公司(以下簡稱S公司)系上市公司，適用的所得稅稅率為25%，S公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。20×8年利潤總額為800萬元，該公司當(dāng)年會計與稅法之間的差異包括以下事項： (1)取得國債利息收入80萬元; (2)因違反稅收政策支付罰款40萬元; (3)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益40萬元; (4)本期提取存貨跌價準(zhǔn)備210萬元; (5)預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用50萬元。 S公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中部分項目情況如下：單位：元 項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異 交易性金融資產(chǎn)30000002600000 存貨1590000018000000 預(yù)計負(fù)債5000000 總計-- 要求： (1)計算S公司20×8年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。 (2)計算S公司20×8年度的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異(將結(jié)果填入上表中)。 (3)計算S公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。 (4)計算S公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用。 (5)編制S公司20×8年度確認(rèn)所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。
甲公司2012年預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表(部分)如下： 資產(chǎn)負(fù)債表 2012年12月31日單位：萬元
預(yù)計的其他資料： 資料1：全年除產(chǎn)品銷售收入以外，沒有其他的收入，銷售收入為6000萬元，銷售成本占銷售收入的65％，變動性銷售費用80萬元，固定性銷售費用200萬元，管理費用、財務(wù)費用合計100萬元，所得稅稅率為25％，不考慮其他稅費； 資料2：根據(jù)表中的資料計算出的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(銷售收入／平均應(yīng)收賬款)為12次，存貨周轉(zhuǎn)率(銷售成本／平均存貨)為8次； 資料3：全年經(jīng)營性現(xiàn)金支出合計為5400萬元，其中已分配股利300萬元；購買設(shè)備支出240萬元； 資料4：投資、融資產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量合計數(shù)為400萬元； 資料5：盈余公積計提比例為凈利潤的10％，按可供投資者分配利潤的15％分配現(xiàn)金股利。 要求： (1)根據(jù)資料1計算2012年的預(yù)計凈利潤； (2)根據(jù)資料2計算表中的B和C的數(shù)值； (3)假設(shè)該企業(yè)不計提壞賬準(zhǔn)備，計算2012年的經(jīng)營現(xiàn)金收入； (4)計算A、D、I的數(shù)值； (5)計算其他字母代表的數(shù)值。
