注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)章節(jié)練習(xí)(2020.05.22)

乙公司適用的所得稅稅率為25％，2×16年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為8000萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬(wàn)股。年初已發(fā)行在外的潛在普通股包括：
（1）股份期權(quán)3600萬(wàn)份，每份股份期權(quán)擁有在授權(quán)日起4年內(nèi)以6元的行權(quán)價(jià)格購(gòu)買(mǎi)1股本*公司新發(fā)股票的權(quán)利；
（2）按面值發(fā)行的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券10000萬(wàn)元，債券每張面值100元，票面年利率2％，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元。乙公司當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，本年度內(nèi)沒(méi)有期權(quán)被行權(quán)，也沒(méi)有可轉(zhuǎn)換公司債券被轉(zhuǎn)換或贖回。假定債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)人當(dāng)期損益，不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分之間的分拆。下列表述中正確的有（）。

甲公司為增值稅一般納稅人，2×15年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品確認(rèn)收入12000萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本8000萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為1060萬(wàn)元，有關(guān)營(yíng)業(yè)稅金及附加為100萬(wàn)元；
（2）持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)-3期市價(jià)上升320萬(wàn)元、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升260萬(wàn)元；
（3）出售一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)產(chǎn)生收益600萬(wàn)元；
（4）計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備820萬(wàn)元。甲公司以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在2×15年末未對(duì)外出售，不考慮其他因素，甲公司2×15年?duì)I業(yè)利潤(rùn)是（）。